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消費税の計算は、意外と論点が多くて税理士事務所のスタッフさん的には悩んでしまうことも多いのではないでしょうか?今回は、できればやりたくない(笑)控除対象外消費税の処理についてです。特に課税売上割合が80%未満になってしまうようなときは、要注意です。 後輩ちゃん う〜ん。おかしいなぁ・・・ 先輩さん どうしたの?何か悩みごとかな? 後輩ちゃん? 消費税の計算をしているのですが、仮払消費税が残っちゃって・・・どうしましょう? ふむふむ。ちなみにその会社さんは「個別対応方式」か「一括比例配分方式」で消費税の計算をしていたりしない?さらに新しいマンションを購入したとかの大きな買い物をしてないかな? え!?何で分かるのですか?先輩ってもしかして・・・エスパー?? 控除対象外消費税の計算法について 経理処理方法. なんでやねん! (笑)それは「控除対象外消費税」のせいじゃないかな。 ※今回のお話は前提として、税抜経理をしている場合に限ります。 まずは消費税のおさらいをしてみようか。 はい!消費税は通常、 (預かった消費税−支払った消費税) を納税します。支払った消費税>預かった消費税 だと還付になります。 そうだね。ただ、これをすべての会社に適用すると、非課税の売上が多い会社さんほど、納付する消費税が少ないわりに多額の設備投資があると、消費税の還付まで起こりやすくなり、国としては消費税による税収が少なくなってしまう。そこで、あるケースに該当すると、通常と違う計算方法で消費税額を計算するよ。 違う計算方法となるケースは、 課税売上高が5億円超または課税売上割合 (総売上高のうちの課税売上高の割合) が95%未満 の時ですね。この時には、実際に支払った消費税のうち、 課税売上に対応する分だけを預かった消費税から控除 して納付額を求める・・・ですよね。 この計算方式だと、非課税売上に対応する分の支払った消費税は、上記のとおり控除できずに残ってしまう。これを 「控除対象外消費税」 と言うよ。 ・・・ということは、 非課税売上の割合が多い医療系の業種や、居住用物件の多い不動産賃貸業だと、控除対象外消費税が発生する可能性が高い 、ということでしょうか? そうだね。そんな控除対象外消費税だけど、発生原因(控除しきれなかった消費税に係る支出の内容が何か)によって、経理処理の仕方も変わってくるので、注意が必要だよ。 消費税の計算だけじゃなく、法人税の計算にも影響が出てくる からややこしいね。 法人税計算のための経理処理をする前に、控除しきれなかった消費税に対応する資産がどれに該当するか↑のフローチャートで確認してみようか。 後輩ちゃん?
なぜ損金不算入? 控除対象外消費税(=租税公課)の中身は、通信費やら固定資産、交際費など・・雑多な種目にかかる消費税です。 つまり・・租税公課とはいえ、「交際費」にかかる「控除対象外消費税等」も含まれているので、税務上は、この交際費に係る控除対象外消費税等は、本体の損金不算入の規定にならって、対応する消費税も同様のテーブルに乗せて判断しましょう!ってことなんです。めんどうですが・・理屈は合ってますね。 5. 事例 (1) 例題 ● 課税売上12, 500(仮受消費税1, 000)。 ● 課税仕入7, 500(仮払消費税等600)。 ● 課税仕入7, 500(仮払消費税等600)のうち125(仮払消費税10)は交際費。 ● 固定資産の取得はない。 ● 交際費のうち飲食費はないものとし、交際費は「全額損金不算入」とする。 ● 課税売上割合は60%とする。 ● 消費税は、一括比例配分方式を採用、税抜処理とする。 (2) 決算時の仕訳 借方 貸方 消費税相殺仕訳 仮受消費税等 租税公課 (※1) 1, 000 240 仮払消費税等 未払消費税等 600 640 (※1) 控除対象外消費税金額の計算 600(仮払消費税)×(1-60%)=240 ⇒交際費にかかる控除対象外消費税等も含めて、「租税公課」として仕訳します。 (3) 別表15の記載 別表15は、本体の交際費の額とは別建てで「控除対象外消費税等」として記載します。 支出交際費等の額 129 損金算入限度額 0 ・・・ 損金不算入額 支出交際費等の額の明細 科目 支出額 差引交際費 飲食費の額 交際費 125 控除対象外消費税等 (※) 4 4 計 (※) 交際費にかかる控除対象外消費税等の額 =10(交際費消費税額)×(1-60%)=4 (4) ご参考~科目は交際費に振り替える? 控除 対象 外 消費 税 わかりやすい. 一般的に、会計処理として、交際費にかかる控除対象外消費税等を、「租税公課」から 「交際費」に振り替える処理は行いません。 なぜなら、あくまで、交際費に係る控除対象外消費税等とはいえ、中身が 「税金」であることに違いはないため、科目は「租税公課」が正しい からです。 もし、交際費に科目振替するのであれば、他の通信費や消耗品などにかかる「控除対象外消費税等」も、それぞれの科目に振り替えるのか?という変なことになります。 つまり、今回の「交際費にかかる控除対象外消費税等」は、 法人税の交際費損金不算入額の計算テーブルにのせるためだけに集計 すると考えてもらってよいと思います。 6.
住宅ローン控除を受けるためには、最初の年に確定申告が必要です。マイホームを購入した翌年3月15日までに必要書類をそろえて税務署へ提出します。住民票や登記簿謄本など、あらかじめ取得しておかないとならないものもありますので、ギリギリになって慌てないよう準備しておきましょう。 給与所得者(サラリーマン)の場合は2年目以降は勤務先の会社が年末調整の際に計算してくれます。毎年金融機関から送られてくる「借入金の年末残高証明書」や、確定申告後に税務署から送られてくる「給与所得者の住宅借入金等特別控除申告書」を勤務先に提出してください。自営業者の場合は、毎年確定申告をする必要があります。 主な必要書類は下記の通りです。 【必要書類と入手先一覧、チェックポイント】 必要書類 入手先 チェックポイント 確定申告書 税務署 ※国税庁のサイトで入力して作成することも可能 住宅借入金等特別控除の計算明細書 住民票 市役所 購入してから6ヶ月以内に居住しているか? 住宅取得資金に係る借入金の年末残高等証明書 金融機関 年末残高の確認 土地・家屋の登記簿謄本(登記事項証明書) 法務局 住居の床面積は50平方メートル以上か? 控除対象外消費税 交際費. 売買契約書または工事請負契約書のコピー 売主・施工会社 購入価額の確認・印紙が貼られているか? 給与収入のあるかたは源泉徴収票 勤務先 合計所得金額が3, 000万円以下か? ※詳しくは、最寄りの税務署もしくは税理士に確認してください 確定申告のために準備すべき書類も多いので、確定申告期限間近にあわてて準備することのないように、住宅ローン控除の適用を受けるためには早めの対応を心がけましょう。 借り換えや繰上返済をすると住宅ローン減税はどうなる? 住宅ローン減税を受けている間に、住宅ローンの借り換えや繰上返済を行うと、住宅ローン減税にはどのような影響があるでしょうか?
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6g 0. 1g 10. 7g もち米(国産)、砂糖、醤油、味醂、水飴/加工澱粉、調味料(核酸)、(一部に小麦・大豆を含む) 中央軒おかき 黒豆 42kcal 0. 8g 7. 7g もち米(国産)、黒大豆、米油、食塩、砂糖、デキストリン、チキンエキス/加工澱粉、調味料(アミノ酸等)、(一部に大豆・鶏肉を含む) 中央軒おかき 海苔巻 36kcal 0. 9g 7. 9g もち米(国産)、醤油、海苔、砂糖、味醂、水飴/加工澱粉、調味料(核酸)、(一部に小麦・大豆を含む) 中央軒おかき 醤油 35kcal 0. 7g 7. 中央軒煎餅 花色しおん. 8g もち米(国産)、醤油、砂糖、鰹節エキス、味醂、水飴、魚醤、昆布エキス、食塩、酵母エキス/加工澱粉、調味料(核酸)、(一部に小麦・大豆を含む) Kumitte だし海苔巻 16kcal 0. 4g 0. 04g 3. 5g もち米(国産)、醤油、海苔、鰹節エキス、砂糖、味醂、魚醤、水飴、昆布エキス、食塩、酵母エキス/加工澱粉、(一部に小麦・大豆を含む) Kumitte 桜えびレモン えび・鶏肉 17kcal 2. 3g もち米(国産)、米油、レモン果汁パウダー、砂糖、食塩、桜えび、レモンパウダー、デキストリン、チキンエキス/加工澱粉、調味料(アミノ酸等)、(一部にえび・鶏肉を含む) Kumitte 4種のチーズ 乳成分・鶏肉 14kcal 2. 4g うるち米(国産)、米油、チーズ、カマンベールチーズパウダー、食塩、砂糖、ぶどう糖、デキストリン、チキンエキス、イースト/乳化剤、カゼインナトリウム、加工澱粉、調味料(アミノ酸等)、香料、(一部に乳成分・鶏肉を含む) Kumitte アーモンドメープル アーモンド 3. 1g もち米(国産)、メープルシュガー、砂糖、しょうゆ香味液、アーモンド、水飴/加工澱粉、香料、調味料(アミノ酸等)、酸味料、(一部にアーモンドを含む) Kumitte トマトペッパー 小麦・乳成分・大豆・鶏肉・ゼラチン 3. 0g 0. 03g もち米(国産)、トマトパウダー、米油、ペッパーチキンシーズニング、食塩/調味料(アミノ酸等)、(一部に小麦・乳成分・大豆・鶏肉・ゼラチンを含む) Kumitte 胡麻ごぼう 12kcal 2. 6g もち米(国産)、砂糖、醤油、ごぼう、ごま、(一部に小麦・ごま・大豆を含む) Risocotti 2種のナッツ&バター風味 乳成分・落花生・アーモンド 41kcal 1.
【おいしさのmoto】今年も届きました! "もち米便り" 08/04 こんにちは!今年の夏もとても暑い日が続いていますが、この暑さに負けず元気に育つもち米の姿をお届けします! 7月26日、もち米の生産地宮城県加美郡から待ちに待ったお便りが届きました。 「みやこがね…
9g 35. 3g もち米(国産)、米油、砂糖、粉末ソース、食塩、あおさ海苔、粉末醤油、蛋白加水分解物、チキンエキス/加工澱粉、調味料(アミノ酸等)、酸味料、着色料(カラメル)、甘味料(ステビア)、(一部に小麦・さば・大豆・鶏肉を含む) 手揚げおかき 中辛カレー 鶏肉 7. 3g 33. 9g もち米(国産)、米油、砂糖、カレーパウダー、食塩、デキストリン、チキンエキス、唐辛子/加工澱粉、調味料(アミノ酸等)、(一部に鶏肉を含む) 手揚げおかき 辛口カレー 671kcal 7. 4g 34. 6g 82. 6g もち米(国産)、米油、砂糖、カレーパウダー、食塩、ガラムマサラ、唐辛子、クミン、デキストリン、チキンエキス/加工澱粉、調味料(アミノ酸等)、(一部に鶏肉を含む) 花色しおん 夏 薄紅 花色しおん 夏 藤紫 夏 行楽気分 小麦・乳成分・落花生・ごま・さば・大豆・鶏肉・豚肉 69kcal 12. 1g うるち米(国産)、もち米(国産)、砂糖、植物油、落花生、水飴、醤油、ごま、コーンポタージュパウダー、ポン酢風シーズニング、海苔、レモンパウダー、あおさ海苔、レモン果汁パウダー、味醂、鰹節、唐辛子、陳皮、山椒、赤しそ/調味料(アミノ酸等)、加工澱粉、着色料(クチナシ、フラボノイド)、香料、酸味料、(一部に小麦・乳成分・落花生・ごま・さば・大豆・鶏肉・豚肉を含む) Kumitte だだちゃ豆わさび もち米(国産)、だだちゃ豆パウダー、青大豆(だだちゃ豆)、米油、わさびシーズニング、食塩/調味料(アミノ酸等)、香料、(一部に小麦・大豆を含む) Kumitte とうもろこしバター醤油 小麦・乳成分・大豆・鶏肉 15kcal 2. 9g もち米(国産)、スイートコーンパウダー、植物油、バターオイル、粉末醤油、食塩、砂糖、デキストリン、チキンエキス/加工澱粉、調味料(アミノ酸等)、香料、乳化剤、(一部に小麦・乳成分・大豆・鶏肉を含む) Kumitte ココナッツカレー もち米(国産)、ココナッツ、米油、砂糖、カレーパウダー、食塩、デキストリン、チキンエキス、唐辛子/加工澱粉、調味料(アミノ酸等)、香料、(一部に鶏肉を含む) Kakecco だだちゃ豆わさび 335kcal 8. 0g 59. 花色しおん – 中央軒煎餅. 3g Kakecco とうもろこしバター醤油 354kcal 6. 3g 67. 2g Kacecco ココナッツカレー 367kcal 6.