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相続税が課税された財産を譲渡した場合で、その譲渡が相続開始の翌日から相続税申告書の提出期限の翌日以後3年を経過する日までの間にされたときは、措置法第39条の相続税の取得費加算の特例を適用することができます。 代償金を支払って取得した相続財産を譲渡した場合のこの取得費加算の特例は、支払代償金のうち一定部分に対応する相続税相当額を加算の対象外にすることとされています。従って、代償分割がなかった場合の取得費加算の金額より少ない金額しか加算できないことになり、この点では不利になると言えます。 この取扱いに関する通達(措置法通達39-14)をPDFで入れておきます。適用ミスも多いそうなので、ご注意を! 措置法通達39-14 ―――☆☆―――☆☆――― 代償分割と税務シリーズ 目次 (このエントリーも含みます) 代償分割と税務(その1) 概要 代償分割と税務(その2) 相続税課税について 代償分割と税務(その3) 譲渡所得との関係 代償分割と税務(その4) 相続税額の取得費加算との関係 代償分割と税務(その5) 相続税の課税価格の調整計算 福井一准税理士事務所 (ふくい かずのり ぜいりしじむしょ) 所長 税理士 福井一准(現在 東京地方税理士会保土ヶ谷支部 副支部長) 業務のご案内 初回相談 約30分無料(要予約・初回相談のみでも構いません) 今すぐご連絡を メール TEL 045-334-2793 FAX 045-334-2794 横浜市保土ヶ谷区星川1-4-10 ハイツリヴァースター308 相鉄線 星川駅 南出口徒歩3分 所在地図 相続に強い税理士の相続税ブログセミナー 難しすぎない相続税のおはなし はじめに~第40回までの基礎編は完結しました! 基礎編目次
こんにちは!税理士の高山弥生です。 お客様で相続がありまして とんでもない資産家なので 土地を売らないと相続税が払えない。 土地を売ったら 譲渡所得税いくらになるかしら💦 措置法39条が使えますよね! 相続税額の一部が取得費にできます。 取得費加算を使うときに記入する 相続財産の取得費に加算される相続税の計算明細書 この明細書のAには 譲渡する相続財産の相続税評価額を記載します。 売却土地の評価額。100としましょうか。 B相続税の課税価格、C相続税額は 支払代償金を負担した後の額になっています。 土地100の財産を相続して代償金80払ったら B課税価格は20となります。 取得費加算は C相続税額✖️A相続税評価額➗B相続税の課税価格 です。 取得費加算の額は・・・ C相続税額×A100/B20? あれ?100/20をかけるなんて 取得費加算の額が相続税額より大きい??? 取得費加算 代償金 根拠. それはおかしいので 代償金がある場合にはAに調整が入ります。 これの2枚め(5)に書いてあります! Aの金額から以下の金額を差引きます。 80代償金×A100評価額/(B20課税価格+C80代償金)=80 この例だと80を Aから差し引くことになります。 取得費加算の額は 相続税額×(100-80)/20 財産は土地100が全部だったので 相続税額は全額取得費加算の対象です。 Aに調整が入らないと相続税額の5倍の額が 取得費加算になってしまうところでした(笑) 取得費加算の計算をするときは 必ず明細書の2枚めを読んでくださいね! クリックお願いします! あなたの愛のワンクリックで このブログの順位が上がります♡ ↓ にほんブログ村
換価分割の基本知識と留意点 ~遺産を分割するとき~ 近年は家族関係の変化、相続に対する関心の高まりから、遺産分割協議の局面では、不動産よりも現預金の相続を希望される方も増えているように感じます。 遺産を分割する方法は「現物分割」「代償分割」「換価分割」がありますが、今回は換価分割の基本知識と留意点をご紹介いたします。 執筆:相続センター 船橋事務所 公開:2020年6月29日 換価分割とは 換価分割とは、相続財産の全部または一部をお金に換えて(現金化)、そのお金を相続人間で分割する遺産分割の方法のひとつです。 換価分割が行われるケース 相続財産に不動産が多く現物で分割することが困難な場合や、相続人に代償金の支払能力がない等の理由により代償分割ができないような場合、遺産たる不動産を処分して売却代金で分割する換価分割による遺産分割協議が有効と考えられるでしょう。 換価分割を行うと所得税・住民税の負担がある!? ただし換価分割を実行する場合、相続税のほかに、所得税・住民税の負担が生じる可能性があることに留意しなければなりません。 換価分割は各相続人がそれぞれ財産を相続し、その相続した各自の持分を売却することになるため、それぞれに譲渡所得税等が生じる可能性があります。 《具体例》 (例)被相続人の遺産は20年前に購入した不動産のみで、相続人らは遺産分割の方法として換価分割を選択して、不動産を3億円で売却して得たお金を均等に相続することとする。 なお取得費は1億円(取得費加算の特例など各種特例は加味せず、建物は減価償却費分を控除している)、仲介手数料などの譲渡費用は2, 000万円とする。 課税長期譲渡所得金額 譲渡価額3億円 -(取得費1億円 + 譲渡費用 2, 000万円)= 1億8, 000万円 所得税の税額 1億8, 000万円 × 所得税 15% = 2, 700万円 ※ ※このほか復興特別所得税が0. 315%かかります 住民税の税額 1億8, 000万円 × 住民税 5% = 900万円 分割前の手残り 3億円 -(2, 000万円 + 2, 700万円 + 900万円)= 2億4, 400万円 分割後の手残り(相続人2人の場合) 2億4, 400万円 ÷ 2 = 1億2, 200万円 まずは事前シミュレーションからスタート 前述のとおり、換価分割を選択することでお金をベースにした協議が実現しやすくなる一方で、売却費用や相続税以外の税金負担が生じる可能性があります。 また相続人の売却年度の所得への影響も含め、事前にシミュレーションを行っておくことが大切でしょう。 当センターでは遺産分割方法についてのご相談も受け付けております。 最適な遺産分割の方法についてサポートいたしますので、お気軽にお問い合せください。
狩猟免許試験例題集 狩猟免許試験 に出題される(かも知れない)、 例題 をカテゴリ別にまとめてみました。 狩猟者講習の後、考査が行われますがその問題は 「狩猟読本」 の中から出題されます。 講習会では、この「 狩猟読本 」に基づいて一通り(ポイントを絞って)説明があります。 でも、この読本 300ページ 弱、一通り目を通すだけでもウンザリするほどのボリュームです! そこで多くの方が、 「狩猟免許試験例題集」 を買い求めているらしいんですが、何故かアマゾンでは「現在は取り扱い出来ない」ということで販売されていません。 例題は「 狩猟読本、平成27年版 」に基づいて作ってあります。 法令 の 改正 等で内容が 変更 される場合もあります。 なお、知識試験での出題形式は 三肢択一式 で合計 30問 、出題されます。 試験時間は90分で 70%以上 の得点で合格となります。 以下の例題は3択ではなく、1問1答となっています。 「○」、「×」又は「数字」(鳥であれば2羽、獣であれば1頭のように)で解答してください。 ワナ猟に関係する問題も含まれています。 ワナ免許を取得する予定のない人はスルーしてください。 網猟に関する問題は割愛してあります。 <目次> 1.狩猟免許の効力等に関する問題 2.猟具に関する問題 3.一日に捕獲できる鳥獣の上限に関する問題 4.銃器の取り扱いに関する問題 5.わなの取り扱いに関する問題 6.実包に関する問題 7.まとめ 狩猟免許の効力等に関する問題 問題1. 狩猟免許の有効期間は5年である。 問題1の正解を見る 問題2. 狩猟免許は公安委員会が発行する。 問題2の正解を見る 問題3. 出猟するときは「狩猟免状」を携帯しなければならない。 問題3の正解を見る 問題4. 狩猟免許の有効期間は3年目の9月15日である。 問題4の正解を見る 問題5. 狩猟免許を取り消された場合、その後5年間は、どの都道府県でも取り消された狩猟免許を取得するための試験を受けることができない。 問題5の正解を見る 問題6. 狩猟免許試験の例題、まとめてみました！ | 老いぼれハンターの気ままなブログ. 住所変更した場合、遅滞なく新住所地の都道府県知事に届け出なければならない。 問題6の正解を見る 問題7. 狩猟免許を持っていれば、どこの都道府県でも狩猟ができる。 問題7の正解を見る 問題8. 第一種銃猟免許所持者は空気銃のみ(第二種銃猟免許)の狩猟者登録もできる。 問題8の正解を見る 問題9.
狩猟者登録する場合、現に有効な狩猟免状が必要である。 問題9の正解を見る 問題10. 狩猟中、狩猟者登録証の提示を求めることができるのは、警察官、鳥獣保護管理委員、国または都道府県の担当職員である。 問題10の正解を見る 問題11. 狩猟者登録証は、猟期満了後15日以内に都道府県に返納しなければならない。 問題11の正解を見る 以上、「狩猟免許の効力等に関する問題」でした。 目次に戻る 猟具に関する問題 網猟で使用できる猟具は、「むそう網」、「はり網」、「つき網」、「なげ網」である。 「かすみ網」は密猟に使われるため使用が禁止されたが、所持することはできる。 直径12㎝を超える「くくりわな」は使用が禁止されている。 ワイヤーの直径が4㎜以上の「くくりわな」は使用できない。 締め付け防止金具が装着されていない「くくりわな」の使用は禁止されている。 筒式イタチ捕獲器はストッパーの有無にかかわらず使用できる。 「はこおとし」は使用が禁止されているが、ストッパー(さん)があれば使用できる。 「とらばさみ」は、のこぎり歯がなければ使用できる。 「装薬銃」は火薬のガス圧で弾丸を発射する銃器の総称で散弾銃とライフル銃に大別される。 圧縮ガスで弾丸を発射する空気銃は装薬銃に分類される。 プリジャー式空気銃および圧縮ガス銃は連発できる。 問題12. 12番を超える大口径の散弾銃は使用が禁止されている。 問題12の正解を見る 問題13. 口径10.5㎜のライフル銃は所持できない。 問題13の正解を見る 問題14. 口径5.9㎜以下のライフル銃でも狩猟ができる。 問題14の正解を見る 問題15. 引鉄に遊びがあると暴発し易いので遊びはない方がいい。 問題15の正解を見る 問題16. 引鉄の安全装置をかけておけば万が一、銃を落としてしまって暴発を防げるので安全である。 問題16の正解を見る 問題17. 自動銃(散弾銃)の弾倉には4発まで装填できる。 問題17の正解を見る 問題18. 圧縮ガス銃は弾倉に5発装填できる。 問題18の正解を見る 以上、「猟具に関する問題」でした。 一日捕獲できる鳥獣の上限に関する問題 一日に捕獲出来る「ヤマドリ」の上限は? 一日に捕獲出来る「キジ」の上限は? 一日に捕獲出来る「コジュケイ」の上限は? 一日に捕獲出来る「ヤマシギ」の上限は? 狩猟免許試験 鳥獣判別 練習問題 ～第一種猟銃編～ | 満員電車とおさらばしよう！. 一日に捕獲出来る「タシギ」の上限は?
筆記試験の次は鳥獣判別です。 第一種銃猟で出題されるのは 狩猟読本194ページ に記載されているとおり、 狩猟鳥獣30種 と 誤認されやすい 鳥獣25種 です。狩猟免許の中では一番覚える鳥獣が多いんですが、必要なものだけ効率よく覚えましょう。 また、 狩猟鳥獣でないものは「ダメ」とだけ覚えればオッケー で、名前を覚える必要はありません。。 ほとんどが狩猟読本と同じ絵が使用されますので試験用の覚え方を書いておりますが、都道府県によって絵が微妙に違うかもしれませんのでご注意願います。また、ここに出てきてないものが出題されたらお知らせいただくと助かります。 では、早速練習しましょう。 練習問題 問1 〇 アナグマ 覚え方 そのまま覚える 問2 〇 ゴイサギ 白い毛が2本 ササゴイと雰囲気が似ているがササゴイは魚をくわえている 問3 × ササゴイ 魚をくわえているものは捕ったらダメ 問4 〇 タヌキ 尻尾がシマシマじゃない 問5 〇 アライグマ 尻尾がシマシマ 手を洗っている 問6 〇 キジ 形はそのまま覚える この形は2種類あり、ヤマドリと似ているが青や緑とカラフルな方がキジ 問7 〇 ヤマドリ この形は2種類あり、キジと似ているが赤系で地味な方がヤマドリ 問8 〇 マガモ 1番オーソドックスなカモ 問9 〇 コガモ 顔の赤い部分がカタカナの「コ」に見える 見えないですか? 狩猟免許で不安な鳥獣判別はこのサイトで解決！！ | 森と僕. 見えるでしょ? 問10 × オシドリ 色が派手なのは捕ったらダメ 問11 × マガン 首が長くて曲がっているのは捕ったらダメ 問12 〇 キツネ 問13 〇 ニュウナイスズメ スズメが2羽いるとニュウナイスズメ 問14 〇 スズメ ザ・スズメ 問15 〇 タイワンリス 耳が丸いリスはタイワンリスだけ 問16 × ニホンリス 耳が尖っていてシマリスじゃないリス 問17 〇 シマリス リスといえばこれ。このまま覚える。 問18 〇 オナガガモ 尻尾が長いカモ 問19 〇 ヨシガモ 垂れた羽根が「ヨシ」って書いたように見える 見えませんか? これでも? 見えるんです!!
※なお、「狩猟免許試験」も「狩猟免許試験講習会」も、1回に受けられる免許種別は1種類のみです。講習会申込の電話をしたとき、「わな猟のついでに銃猟も聞いておこうかな♪」と調子に乗ったら、「受講できるのは一種類だけです」ときっぱり断られました。 step. 3 予備講習会に出席する 講習会の申請をすると、案内通知が郵送で届きます。 当日、会場には、わな猟免許の受講生が162名、第一種猟銃免許の受講生が78名、計240名が出席されていました。(網猟と第二種銃猟免許の受講生はいませんでした) 会場を見渡して驚いたのは、年齢層の広さ! ご年配の方はもちろん、現役世代や大学生らしき集団など、県内すべての受講生が集結していました。性別は男性が多かったですが、女性もちらほらと見かけました。男性8割、女性2割くらいでしょうか(圧倒的目分量) わたしの出席した予備講習会は、以下のタイムスケジュールでした。 10:10~11:10 全体講義(法令) 11:20~12:00 種別講義 12:00~12:30 昼食 12:30~ 猟具の知識・判別、猟具の架設、獣の判別図展示 ●全体講義(法令) まずは、テキスト「狩猟読本」を基に、狩猟に関する法令についての講義からスタート。わな猟も第一種猟銃も合同です。 講義の中で「ここテストに出ますよ」という部分を教えてもらいます。 法律系は難しいですが、すべて暗記する必要はありません。 ・鳥獣法 ・狩猟鳥獣の種類 ・禁止事項 ・狩猟免許及び登録の有効期限 この辺りが頻出事項です。 ●種別講義 ここで、わな猟と第一種銃猟で会場が分かれます。わたしはわな猟です。 講義の内容は、鳥獣の判別についてです。 鳥獣の判別では、 ・狩猟鳥獣と間違えやすい鳥獣 ・体の大きさの比較 ・足跡 この辺りが頻出事項です。 ※わな猟具については、テキストでの講義があったか、記憶が定かではありません…午後に実技演習があったから、テキストでの講義は省いたんだっけ…?
スズメ目ってどの鳥? ということはちゃんと暗記する、と。 また「 陸ガモ=植物食 」「 海ガモ=動物食 」「 夜行性の狩猟鳥獣の中で植物食なのはヌートリアだけ(残りは雑食 or 動物食) 」といった、ある特徴から別の特徴を繋げて覚えるのも有効です。 この体系的な知識と次にご紹介する「鳥獣のストーリー」を組み合わせていくと、思ったよりも簡単に覚えられます。 3. 鳥獣のストーリーを想像する。 鳥獣のストーリーと言うと、ちょっと大袈裟なのですが、「ツキノワグマ=雑食」だとか「ハクビシン=夜行性」といった各項目を単純に丸暗記しようとせず、ストーリー立てて理解していく覚えやすいです。 そのために参考になるのは狩猟読本の「鳥獣に関する知識」の章。たとえば―― (ツキノワグマは)木登りが得意で、ブナやミズナラ・ヤマブドウの実などを樹上で採食することも多い これを「ツキノワグマは木登りが得意」「ツキノワグマは木の実を食べる」とバラバラに覚えるのではなく、「木登りが得意だから、木の上で、木の実を食べるんだ」と動物の特徴として繋げて覚えていくことがポイントだと思います。 この「鳥獣に関する知識」の章を見ると、そのために必要な情報がたくさん書いてあります。ほかにも―― (ハクビシンは)夜行性でかつ樹上生活者であるために人目に触れることは少ない しかも「たしかに普段見かけることが少ないナァ」という体験とセットで覚えれば忘れにくいものです。 4. 図鑑や実物を見る 試験勉強と、延々参考書をにらめっこしていると辛いもの……。 私は途中から図鑑や実物の写真も見るようにしました。 狩猟読本に出てくる絵はすごく受験者に優しくて、動物の特徴をはっきり捉えて、わかりやすく書いてくれています。最終的にはこの絵を暗記することになるのですが、試しに実物の写真を見てみたり、図鑑の特徴を読んでみたりすると、記憶が多角的に補強されるのか、覚えやすくなる印象がありました。 また、普段の生活でもヒヨドリ、ムクドリ、スズメ、カラス、キジバトなど発見しやすい鳥獣もいるものです。意識して観察すると楽しく勉強できますよ。 わたしはある晩、家の外の木にハクビシンがいるのを発見しました。懐中電灯を当てても逃げないので、光を当てたまま、双眼鏡でジーッと観察を続けたことがあります。 5. 「鳥獣の判別」対策:特徴を言葉で覚える 絵を見て、鳥獣の種類を当てる「鳥獣の判別」の問題ですが、とりあえずは黙々と暗記するしかありません。 しかし、いざ試験となると、絵を見てすぐに答えなくてはならず、「あれ?